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El Servicio de Impuestos Internos (SII) centra por estos días sus esfuerzos en implementar cambios relacionados con la Ley de Cumplimiento Tributarioque entró en vigor a finales de octubre.
Uno de los principales cambios está relacionado con la nueva Norma General Anti-Elusión (NGA)un instrumento que en 2025 tendrá una vigencia de una década y que permitirá al SII reclasificar operaciones cuyo único fin -en su visión- sea reducir la carga tributaria del contribuyente utilizando métodos legales.
La nueva ley trae actualizaciones a la NGA, lo que resulta en modificaciones en la estructura del organismoen particular un área clave para su despliegue: la Subdirección de Supervisióndirigido por la ingeniera Carolina Saravia.
La subdirección pasará de estar compuesta por seis departamentos y dos oficinas, a siete departamentos: Análisis de Riesgos Internacionales y Grupos Empresariales; Análisis de Riesgo de Incumplimiento; Diseño de Procedimientos; Acciones de Cumplimiento Tributario; Sistemas de Inspección; Control de Gestión, Procesos y Evaluación; y Normas Generales Anti-Elusión.
Se pasa así de una mera Oficina de Análisis de Elusión a un Departamento de Normas Generales Antielusión establecido a nivel legal.
Este tendrá un papel clave, como el cumplimiento de las tareas que le encomienda la ley y las instrucciones que le dé el director del SII, Javier Etcheberry, en relación con la aplicación de las normas antielusión; dirigir el procedimiento de inspección para la aplicación de normas generales antielusión, en coordinación con la dirección regional o Dirección de Grandes Contribuyentes; preparar y coordinar respuestas a consultas vinculantes o no vinculantes sobre la NGA; realizar el diseño del Catálogo de Esquemas Tributarios; Realizar coordinaciones con las direcciones regionales, Dirección de Grandes Contribuyentes, otros departamentos de la Subdirección de Supervisión y las subdirecciones Regulatoria y Jurídica, para la detección de casos esquivos, por nombrar algunos.
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Los otros cambios
La Ley crea una Comité ejecutivo integrado por el director del servicio y los subdirectores de Inspección, Jurídico y Regulatorio.los cuales deben tomar decisiones respecto de asuntos claves de carácter institucional, tales como denuncias, aplicación de la NGA y condonaciones, por nombrar algunos.
La NGA también permanece en los tribunales, lo que significa que el SII debe presentar un caso ante un Tribunal Fiscal y Aduanero (TTA) para su resolución, instancia donde el contribuyente puede defenderse.
Otro cambio fundamental es que se fija un plazo de prescripción específico para los actos o negocios jurídicos que pueden reclasificarse: seis años. Esto es mayor que el rango de entre tres y seis años vigente en la actualidad.
Para declarar la elusión se establecen las condiciones de que los actos o negocios jurídicos o una serie de ellos hubiera generado una reducción en la base imponible igual o superior a 1.000 UTM; o se ha accedido a un beneficio fiscal; o se ha ingresado en un régimen fiscal especial.
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